БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ООО «ЗКП «КАДАСТР»

УДК33

Шамугия С.А.,

магистрант 2 курса

Научный руководитель Губернаторова Н.Н.,

зав.кафедрой, к.э.н., доцент

Калужский филиал Финуниверситета, Калуга

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ООО «ЗКП «КАДАСТР»

ACCOUNTING OF FUNDS OF LLC «ZKP «CADASTRE»

Аннотация

В статье рассмотрено понятие денежных средств, исследовано современное состояние бухгалтерского учета денежных средств на примере ООО «ЗКП «Кадастр», выявлены основные недостатки и предложены пути улучшения данного участка учета.

Ключевые слова

денежные средства, операции с денежными средствами, бухгалтерский учет, совершенствование.

Shamugia S.A.

second-year master’s student

Supervisor: Gubernatorova N.N.,

head of the department,Candidate of Economics, Associate Professor

Kaluga Branch of the University of Finance, Kaluga

Annotation

The article considers the concept of cash, examines the current state of cash accounting on the example of LLC «ZKP «Cadastre», identifies the main shortcomings and suggests ways to improve this accounting area.

Keywords

cash, cash transactions, accounting, improvement.

Зачастую, организации в ходе функционирования своей деятельности сталкиваются с финансовыми трудностями, которые связаны с недостатком денежных средств. Нехватка денежных средств образуется вследствие их нецелесообразного использования. В связи с этим, очевидно, что бухгалтерский учет денежных средств организации является неотъемлемой частью успешного ведения финансово-хозяйственной деятельности [2].

За счет совершенствования и разработки направлений по повышению эффективности их использования происходит безошибочная организация бухгалтерского учета денежных средств, ускорение их оборачиваемости, а также повышается вероятность своевременного поступления.

Актуальность темы научной статьи обусловлена тем, что от организации бухгалтерского учета денежных средств зависит платежеспособность хозяйствующего субъекта, добросовестность расчетов с поставщиками и подрядчиками, осуществление платежей в бюджет, выплаченных в необходимый промежуток времени и др.

Целью данной научной статьи является исследование бухгалтерского учета денежных средств ООО «ЗКП «Кадастр».

Понятие «денежные средства» рассмотрено различными авторами. Например, Калинина Г.В. считает, что денежные средства можно обозначить как источники, представленные в наличной и безналичной формах средства государства, предприятий, населения, так и другие средства, легко обращаемые в деньги [2].

Жданова Ю.Н. утверждает, что денежные средства — это финансовые ресурсы организации, оказывающие влияние на добросовестность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременную выплату заработной платы работникам, платежей в бюджет и различные фонды в необходимый промежуток времени, рациональное использование которых делает организацию платежеспособной и открывает ей возможности расширения бизнеса [1].

В юридическом смысле деньги – это предметы, имеющие функцию орудия труда в гражданском обороте, поскольку это не запрещено государством, являющиеся объектами гражданских прав, а также предметы, созданные в соответствии с образцами, четко определенными законом и признанные государством в качестве единственного законного платежного средства с обязательным курсом в виде национальной денежной единицы.

Подобного рода определений достаточно много, но суть денежных средств остается неизменной — это основной ресурс и одно из выгодных вложений.

Кроме того, первооснова денег обусловлена их содействием в:

• реализации всевозможных видов общественных отношений;

• распределении валового национального продукта;

• определении цен, выражающих стоимость товара [3].

Бухгалтерский учет операций с денежными средствами в рамках выполнения своей основной цели осуществляет проверку за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, безошибочностью денежных расчетов, их рентабельностью, а также обеспечение сохранности денег в кассе и на счетах организации [1].

Основными нормативными документами, регламентирующими порядок учета, хранения и контроля наличных денежных средств в кассе и на расчетных счетах ООО «ЗКП «Кадастр» являются:Гражданский Кодекс РФ, Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019) «О бухгалтерском учете», Федеральный закон Российской Федерации «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» и отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред.23.11.2020), Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018), Регулирование учета денежных средств касается ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», Положение Банка России от 29.01.2018 N 630-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации», План счетов бухгалтерского учета и др.

Для ООО «ЗКП «Кадастр» характерны как безналичные расчеты, так и расчет наличными деньгами.

В ООО «ЗКП «Кадастр» учет операций с денежными средствами ведется в соответствии с требованиями законодательных и нормативных актов с применением двух балансовых счетов: 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета».

Для учета денежных средств, хранящихся в кассе, в организации открыт активный синтетический счет 50 «Касса». В дебет этого счета записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит – выбытие денежных средств из кассы. В ООО «ЗКП «Кадастр» к счету 50 «Касса» не предусмотрено открытие субсчетов. В кассу организации наличные денежные средства поступают с расчетного счета в банке, а также в результате платежей наличностью за работы, услуги, при возврате ранее выданных сумм.

Учет движения безналичных денежных средств ведется на счете 51 «Расчетные счета».

Оценка современного состояния бухгалтерского учета денежных средств ООО «ЗКП «Кадастр» позволяет сделать вывод о том, что ведение учета в целом соответствует требованиям действующего законодательства, учетная политика регулирует постановку и порядок ведения бухгалтерского учета в организации, в том числе и денежных средств.

Однако в результате исследования было выяснено, что в ООО «ЗКП «Кадастр» не предусмотрено составление графика документооборота, который бы отвечал за должную, качественную, а самое главное выполненную в срок регистрацию учетных документов в целях отражения операций в бухгалтерском учете. Это является недостатком организации и может привести к неэффективной работе бухгалтерии. В связи с этим, на наш взгляд, необходимо разработать и утвердить график документооборота.

Документооборот в бухгалтерии ООО «ЗКП «Кадастр» охарактеризовать как Поскольку в организации небольшой штат отсутствует необходимость сложную автоматизированную управления электронными .

Отметим, что правильное составление графика документооборота и его соблюдение способствуют гармоничному функционированию бухгалтерской службы в организации, усилению контрольной функции бухгалтерского учета, обеспечивает своевременное составление и предоставление отчетности. Контроль соблюдения исполнителями графика документооборота следует закрепить за главным бухгалтером.Ответственность за соблюдение графика документооборота несут лица, создавшие и подписавшие эти документы. План-график документооборота включается в состав учетной политики организации.

По нашему мнению, существующий порядок учета денежных средств не позволяет провести анализ денежных потоков, соответственно, отсутствует возможность планирования их величины. Это связано с тем, что Отчет о движении денежных средств входит в состав годовой отчетности, и составляется только один раз в год. На основании вышеизложенного, считаем целесообразным в ООО «ЗКП «Кадастр» составлять Отчет о движении денежных средств раз в квартал или раз в месяц, что позволит проводить анализ денежных потоков с целью определения текущей потребности в денежных средствах. Обязанности по проведению анализа денежных потоков необходимо возложить на главного бухгалтера организации.

Значительным недостатком учета, а также контроля денежных средств в ООО «ЗКП «Кадастр» является проведение инвентаризации кассы лишь в случае ухода кассира в отпуск. Это подвергает организацию риску недостоверности ведения бухгалтерского учета и контроля денежных средств в кассе, а также создает условия для возникновения финансовых потерь.

Таким образом, руководителю организации необходимо утвердить приказ о сроках проведения проверок (не реже одного раза в месяц) с целью установления правильности текущего учета, контроля за сохранностью денежных средств и денежных документов в кассе, а также соблюдения принципа материальной ответственности должностных лиц. План проверки представлен на таблице 1.

Таблица 1 – План проверки учета операций с денежными средствами

№ п/п

Планируемые виды работ

Период проведения

1

2

3

1.

Контроль полноты и правильности учета денежных средств в кассе

Ежемесячно

2.

Контроль полноты и правильности раскрытия информации о движении денежных средств в кассе в отчете о движении денежных средств

Ежемесячно

3.

Контроль за денежными средствами на банковских счетах

Ежемесячно

Источник: разработано автором

Также рекомендуется ввести систему внезапных проверок кассы для усиления системы внутреннего контроля в организации.

Таким образом, в ходе исследования состояния бухгалтерского учета денежных средств ООО «ЗКП «Кадастр» были выявлены следующие проблемы:

  • в ООО «ЗКП «Кадастр» не предусмотрено составление графика документооборота, что может сказаться на сроках сдачи документов в бухгалтерию;
  • Отчет о движении денежных средств входит в состав годовой отчетности, и составляется только один раз в год;
  • проведение инвентаризации кассы лишь в случае ухода кассира в отпуск, что подвергает организацию риску недостоверности ведения бухгалтерского учета и контроля денежных средств в кассе.

Вследствие этого были предложены следующие рекомендации:

  • разработать и утвердить график документооборота, что поспособствует гармоничному функционированию бухгалтерской службы в организации, усилению контрольной функции бухгалтерского учета и обеспечит своевременное составление и предоставление отчетности;
  • составлять Отчет о движении денежных средств раз в квартал или раз в месяц, что позволит проводить анализ денежных потоков с целью определения текущей потребности в денежных средствах;
  • утвердить приказ о сроках проведения проверок (не реже одного раза в месяц) с целью установления правильности текущего учета, контроля за сохранностью денежных средств и денежных документов в кассе, а также соблюдения принципа материальной ответственности должностных лиц;
  • необходимо разработать и использовать программу внутреннего контроляопераций с денежными средствами, которая укрепит надзорные функции всех сотрудников и материально-ответственных лиц, ответственных за безопасность и конкретное использование средств.

Подведя итог вышесказанному, по нашему мнению, исключение выявленных замечаний и применение рекомендаций позволит улучшить организацию бухгалтерского учета денежных средств в ООО «ЗКП «Кадастр» и усилить контроль за наличием и движением денежных средств организации.

Список использованной литературы

  1. Губернаторова Н.Н., Федотова Е.В., Витютина Т.А. ВОПРОСЫ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ // Экономика и предпринимательство. — 2020. — № 10 (123). — С. 1175-1181.
  2. Жданова Ю.Н. Контроль за движением денежных средств и осуществляемых расчетов // Инновационная наука. 2019. №12. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/kontrol-za-dvizheniem-denezhnyh-sredstv-i-osuschestvlyaemyh-raschetov (дата обращения: 13.09.2021)
  3. Калинина Г.В. Учет денежных средств [Электронный ресурс]: учебное пособие/ Калинина Г.В., Лучкова И.В., Бакулина Г.Н.— Электрон. текстовые данные.— Саратов: Ай Пи Эр Медиа, 2019.— 148 c.— Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/71594.html. — ЭБС «IPRbooks» (дата обращения: 02.10.2021).
  4. Сергеева И.А., Губернаторова Н.Н. Особенности БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И СПИСАНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ//

    Бухучет в сельском хозяйстве. — 2015. — № 12. — С. 25-31.
  5. Сухова А. Ю., Цукурова А.Р., Управление денежными потоками организации // Политика, экономика и инновации. 2020. №2 (25). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/upravlenie-denezhnymi-potokami-organizatsii-1 (дата обращения: 13.09.2021)

©Шамугия С.А.