СИСТЕМА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ — ОСНОВНОЙ ИНСТРУМЕНТ ПРЕДУПРЕЖДЕНИЯ И ВЫЯВЛЕНИЯ ФАКТОВ КОРПОРАТИВНОГО МОШЕННИЧЕСТВА

УДК 338

Афанасова Е. И.
Магистрант гр. 826-ЭКZ РГЭУ (РИНХ)
Ростов-на-Дону, Россия
Научный руководитель: Овчаренко О.В.
Доцент кафедры, к.э.н. «Аудит» РГЭУ (РИНХ)
Ростов-на-Дону, Россия

СИСТЕМА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ — ОСНОВНОЙ ИНСТРУМЕНТ ПРЕДУПРЕЖДЕНИЯ И ВЫЯВЛЕНИЯ ФАКТОВ КОРПОРАТИВНОГО МОШЕННИЧЕСТВА

Аннотация

Статья посвящена причинам мошеннических действий в организации, их явным и косвенным признакам, методам предупреждения и выявления в части внутреннего контроля. В публикации отражена информация, связанная с оценкой роли внутреннего контроля для борьбы с корпоративным мошенничеством. Автором рассмотрены основные схемы корпоративного мошенничества и представлены пути их предотвращения, также представлены элементы механизма внутреннего контроля за мошенничеством. разработаны рекомендации по улучшению системы внутреннего контроля за мошенничеством.

Ключевые слова
внутренний аудит, внутренний контроль, корпоративное мошенничество, регламент контроля, хищение, экономические преступления, методика выявления и предупреждения неправомерных действий

В современном мире все отрасли бизнеса очень сильно страдают от мошеннических действий. Причем совершенно не важно малый это или крупный бизнес, риску подвержены все предприятия. Самое опасное, что очень часто собственники даже не подозревают о наличие мошенников в организации и в связи с этим не препятствуют утечки средств. А ведь такие мошеннические действия легко могут привести бизнес к банкротству.
В международной практике вид мошенничества, осуществляемый сотрудниками организации или руководителями носит название корпоративного мошенничества.
Согласно данным опроса Deloitte Forensic, за 2019 и 2020 годы более половины компаний России и СНГ сталкивались с фактами корпоративного мошенничества. Причем большая часть пострадавших это организации в которых задействован большой штат сотрудников от 1 тысячи и более человек [1].
Результаты Всемирного обзора экономических преступлений за 2018 год, подготовленного PwC, свидетельствуют о значительном росте числа респондентов, компании которых столкнулись с экономическими преступлениями, – с 36 % в 2016 году до 49 % в 2018 году [2].
Согласно результатам опроса проводимого PwC, в России с каждым годом растут сообщения о факте мошенничества. Так в 2016 году 48% опрошенных говорили, о том, что в их бизнесе имело место быть корпоративное мошенничество, а в 2018 году, опрос показывает, что уже 66% опрошенных сталкивались с таким видом мошенничества [2].
Ниже на рисунке 1 представлена диаграмма из исследования PwC, показывающая изменение уровня экономической преступности в России и в мире с 2000 по 2018 гг.

Диаграмма изменения уровня экономической преступности 2000-2018
Рисунок 1 – Диаграмма изменения уровня экономической преступности 2000-2018

Основная проблема состоит в том, что многие собственники направляют основные силы на борьбу с внешним мошенничеством, и игнорируют возможность угрозы изнутри, в виде утечки информации, сговора с контрагентами организации, хищения имущества и др.
С целью выявления наличия фактов мошенничества, а также предотвращения таких ситуаций в организации создают специальные службы по контролю.
Рассмотрим несколько основных примеров мошенничества в организации и примеры их предотвращения.
1. Завышение расходов, которые оплачиваются из средств организации. Например, завышение командировочных расходов сотрудником организации. Для предотвращения данной ситуации бухгалтерская служба должна следить и детально проверять авансовые отчеты, предоставляемые сотрудниками.
2. Еще одна распространенная проблема, это наличие фиктивного сотрудника в штате. Например, если сотрудник был уволен, но по каким-то причинам не был исключен из списка сотрудников, или же напротив, в штат внесли несуществующего сотрудника. Для решения данной проблемы необходим качественный контроль за движением кадров в организации.
3. Также частым примером мошенничества являются махинации с сырьем предприятия. Например, когда сотрудник закупает товары в большом количестве и затем неофициально продает их. Либо производит закупку у поставщика, с которым находится в сговоре по очень высоким ценам. Предотвратить такую ситуации помогает анализ поставщиков организации с целью выявления контрагентов, которые поставляют продукцию на невыгодных для компании условиях. А также анализ покупателей [3].
Конечно, представленные примеры, это лишь малая часть возможных схем мошенничества.
Полностью исключить факты мошенничества на предприятии нельзя, но можно предотвращать их появление. Именно в этом и помогает собственнику созданная в организации служба внутреннего контроля, которая следит за соблюдением законодательства и регламента в организации.
На сегодняшний день выделяют пять основных методов контроля.
Во-первых, это система разделения обязанностей и двойного контроля. Например, при работе с наличными средствами важно, чтобы контролер, проверяющий счета и кассир были независимы друг от друга, для предотвращения их взаимодействия. Ну и конечно, каждый сотрудник должен четко знать свои обязанности, для правильного их исполнения
Во-вторых, это система подтверждения полномочий. Например, создание пароля доступа к базам данных, то есть к определенной информации имеет доступ только ограниченный круг лиц. Также создание личных карт для входа в помещение, то есть не каждый сотрудник может получить доступ в определенные помещения организации. Ну и конечно, у каждого сотрудника должны быть четко регламентированы полномочия [4].
В-третьих, наличие в организации системы независимых проверок. Это очень действенный метод для предотвращения мошенничества, так как сотрудник знает, что его действия подвергаются проверки со стороны третьих лиц, а значит провести несанкционированные действия будет намного сложнее.
Четвертый метод, это документальный контроль. Специалисты внутреннего контроля строят грамотную систему документооборота, основанную на правильной и сбалансированной работе бухгалтерской и финансовой службе.
И наконец, это физические способы охраны и контроля. Это элементарные способы защиты и охраны, которые может обеспечить собственник в организации. Например, наличие сейфа, хранилищ, отдельных ключей и т.д
Таким образом, грамотная система внутреннего контроля позволит увеличить эффективность работы предприятия и снизить риски возникновения мошеннических действий. Также расходы на организацию и обслуживание такой системы существенно ниже, чем убытки от мошеннических действий.
Сегодня дополнительные риски в части мошенничества связаны с тем, что многие компании перешли на удаленный режим работы, да и вообще пандемия очень сильно повлияла на бизнес во всем мире. [1].
Во-первых, многие организации-контрагенты оказались просто неплатежеспособны из-за тяжелых условий в связи с пандемией. В связи с этим они могут пойти на мошеннические действия с целью сохранения своего бизнеса, например, войти в сговор с сотрудником компании. С целью предотвращения такой ситуации финансовая служба должна регулярно проверять контрагентов и анализировать их благонадежность и платежеспособность.
Во-вторых, в связи с удаленным режимом работы, у мошенников появилось больше возможности кражи информации, так как все производится электронно. Необходимо осуществлять контроль за движением информации и внедрять новые системы защиты корпоративной информации. Киберпреступления находятся на лидирующих местах сейчас среди видов мошенничества. Среди всех экономических преступлений они занимают пятое место, но многие из опросов показывают, что собственники более всего опасаются именно данного вида мошенничества. Многие компании разрабатывают операционные планы по защите от киберпреступлений
Служба внутреннего контроля в данной ситуации должна перестроить свою работу, чтобы контрольные функции были выполнены качественно. Специалисты должны быть готовы к постоянно изменяющимся условиям, чтобы в любых условиях не допустить роста мошенничества в организации. Ведь мошенник всегда ждет подходящих условий для проведения своих схем. Грамотный собственник всегда отдаст предпочтение службе внутреннего контроля, ведь убытки от мошенников смогут нанести непоправимы урон бизнесу.
Основные факторы, обеспечивающие выявление экономических преступлений – это корпоративные системы контроля (служба внутреннего аудита, управление рисками мошенничества, мониторинг подозрительной деятельности, служба корпоративной безопасности, анализ данных (дата аналитика) и ротация персонала) [5].
Согласно опроса, проводимого PwC, В России 56 % респондентов отметили, что наиболее крупные случаи мошенничества были изначально выявлены именно этими методами. На глобальном уровне аналогичное количество (52 %) респондентов подчеркнули роль корпоративных систем контроля.
Сегодня, многие собственники понимают ключевую роль внутреннего контроля в организации именно поэтому, многие опросы показывают, что расходы на противодействие мошенничеству растут с каждым годом. Но важно не только увеличивать расходы на данную область, но и правильно ораганизовать структуру предприятия, чтобы была грамотная коммуникация внутри компании и сотрудничество.

Список использованной литературы

1. PwC «Глобальный обзор экономических преступлений и мошенничества за 2020 год». — [Электронный ресурс]. — Режим доступа: https://www.pwc.ru/ru/forensic-services/assets/PwC-recs-2018-rus.pdf (дата обращения: 28.07.2021)
2. PwC «Глобальный обзор экономических преступлений и мошенничества за 2018 год». — [Электронный ресурс]. — Режим доступа: https://www.pwc.ru/ru/forensic-services/assets/PwC-recs-2018-rus.pdf (дата обращения: 28.07.2021)
3. Барыкина А.В., Андроненков Н.И. Внутренний контроль и аудит. Мошенничество на предприятии // Студенческий форум. — 2020. — Т. 39 (90).
4. Ведерников Л.М. – Организация разделения обязанностей и системы подтверждения полномочий как элемент внутреннего контроля- 2020- [Электронный ресурс]. Режим доступа: alfa2omega.ru- (дата обращения: 28.07.2021)
5. Внутренний контроль как способ противодействия мошенничеству [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://bizeducate.com/01/2019/vnutrennij-kontrol-kak-sposob-protivodejstviya-moshennichestvu/ (дата обращения: 28.07.2021)

© Афанасова Е.И. , 2021

PHP Code Snippets Powered By : XYZScripts.com